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“营改增”对现代服务业的影响及对策研究

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作者:原作原创  来源:网络转载  发布时间:2017-07-10 09:31:00

   [摘 要]本文首先分析现代服务业推行“营改增”政策的意义,然后从税负、服务定价及消极影响等方面探讨“营改增”对现代服务业的相关影响,最后提出应对“营改增”政策的相关措施,以期为企业应对“营改增”提供参考,从而推动企业可持续发展。 
  [关键词]营改增;现代服务业;影响 
  doi:10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.12.002 
  [中图分类号]F812.42;F719 [文献标识碼]A [文章编号]1673-0194(2017)12-000-02 
  1 现代服务业推行“营改增”政策的重要意义 
  为了促进现代服务业的蓬勃发展,避免重复征税的现象发生,帮助企业降低税负,财政部和国家税务总局把“营改增”的基本原则确定为“合理设置税制要素,改革试点行业总体税负不增加或略有下降”。财政司的数据表明:截至2016年8月底,“营改增”减税效果明显,减少税收共计8 905亿元。 
  “营改增”首先在交通运输业和部分生产性现代服务业开展试点。此政策的推行,将对产业结构的不断优化升级起到推动作用。而对第三产业特别是现代服务业的扶持,将会加大现代服务业的蓬勃兴起。 
  “营改增”税制改革将会在很大程度上提高我国企业在国际化舞台上的竞争力。同时,推动我国的税制改革与国际世界接轨,对我国各个企业在国际化战略推行方面及在国际市场上展开公平竞争奠定坚实的基础。 
  2 “营改增”对现代服务业的相关影响 
  2.1 对现代服务业税负方面的影响 
  “营改增”政策对处在不同类型行业中的企业来说,带来的税赋影响是各不相同的。以许多现代服务企业来说,此次税制改革对自身是有利还是有弊需要分情况考虑。 
  对部分现代服务业的一般纳税人来说,原来征收的营业税税率为5%,改征增值税后,税率调整为6%。现假设可以取得的可抵扣发票的平均进项税税率为6%~17%,通过计算,可以大致估计出它的税负平衡点为4.54%~11.67%。 
  由此,可以得出以下结论:经过测算,当某个现代服务企业的含税成本与收入的比值低于税负平衡点时,企业的税负会有所提高;反之,企业的税负则有所降低。因此,在具体实行“营改增”后,大多现代服务业企业会选择较高的进项税税率区间,从而获得较多的进项税进行抵扣。 
  2.2 对现代服务业服务定价方面的影响 
  从税种性质划分来看,营业税和增值税都属于流转税,但两者也存在较大不同,主要体现在:营业税是价内税,而增值税是价外税。由此,“营改增”政策实施以后,对现代服务企业的服务定价将产生较大影响。 
  以现代服务企业的一般纳税人为例,税制改革前,是按照营业收入的5%计算企业所需缴纳的营业税;实行“营改增”后,改为缴纳增值税,且税率提高到6%。当企业提供商品或者服务时,向顾客收取的费用需要分解为两部分:一部分为货款或服务费,另一部分为增值税款。也就是说,比较税改前后,如果向客户开具相同金额的发票,发票总金额中有一部分是增值税额,在实际工作中要进行价税分离,剔除增值税额,剩余的部分才是企业的实际营业收入,与之前确认的营业收入相比有所减少。 
  施行“营改增”对现代服务企业的利润有所影响。在这种情况下,企业需要财务部门与销售部门共同制定相关价格政策。在新的税制改革形势下,企业要对服务定价进行有效调整,通过相关测算,适当调整服务价格,确保在“营改增”过程中其利润不会受到不利影响。 
  2.3 对现代服务业其他方面的消极影响 
  施行“营改增”后,对企业带来了诸多好处,但不可否认的是,在税制改革初期,仍会出现许多问题。特别是针对服务业,也存在一些消极影响,需要企业及时提出对策,消除不利影响。 
  在税制改革前,现代服务企业主要缴纳营业税,企业可以随时去地税局购买营业税发票,数量在50张左右,且发票的单张金额也较大,企业的税务人员对此工作流程比较熟悉。但在实施“营改增”后,企业需要到国税局开具增值税发票,现代服务企业在领取增值税发票时手续比较繁多。在初始时期,企业能获得的增值税发票数量较少、金额有限,这给原本还不是很熟悉业务的税务人员工作带来了较大的困扰。 
  “营改增”税制改革政策的出台,主要是为了优化我国产业结构,并通过结构性减税,达到降低企业负税的目的。但在实施过程中,一部分企业的负税不减反增。部分现代服务企业的主要成本来自人力资源费用、房屋的租金等费用等,且这部分费用的支出大多都不能进行抵扣。 
  在实际工作中,一些现代服务企业在营业过程中也不需要大量购置大型机器设备作为企业的固定资产,因此,不会带来相应进项税的抵扣。总体来说,现代服务企业的成本构成中,固定成本是主要构成因素,且也不能产生可以抵扣的进项税额,导致可以抵扣的成本相对较低,这也变相增加了企业税负。 
  3 现代服务企业应对“营改增”政策的措施 
  3.1 加强企业的财务风险防范意识 
  “营改增”政策的实施在给企业带来积极影响的同时,也使企业面临诸多风险。为了避免财务核算风险,企业应从多方面规范财务管理。首先,要加强对企业财务人员的培训,使其熟悉相关税制改革的规定,严格按照要求进行规范纳税,减少和避免一些不合理的纳税行为。其次,做好审计部门的相关工作,真正开展有效的审计,确保企业的财务操作都按照规范执行。 
  3.2 加强企业对增值税发票的管理,提高抵税意识 
  企业要严格遵守增值税发票的有关管理规定,按照要求开展增值税发票的开具、认证、取得与抵扣环节的纳税工作。在取得增值税专用发票的环节,企业要做到积极索要发票,避免无法取得应有的发票而增加税负负担。取得的进项发票,要在规定时间内进行有效认证,及时入账。要加强增值税发票的管理工作,保证企业的经济效益。 
  3.3 加强企业的纳税筹划意识 
  现代服务企业要加强纳税筹划的意识,纳税人员要全面了解我国的税收政策,尽可能减少企业税负。企业要重视对合作商的选择,合理选择合作伙伴,减轻自身的纳税负担。现代服务企业应尽可能地选择可独立开具增值税专用发票的一般纳税人,取得进项税额的抵扣。在与无法开具发票的合作商进行合作时,也要尽可能地取得价格上的优惠。 
  综上所述,“营改增”税制改革对企业的影响较为深远。在新形势的要求下,企业需要在工作中不断加强对税务风险的防控,重视内部控制机制,优化产业结构,以有效保证“营改增”政策的实施。 
  主要参考文献 
  [1]财政部,国家税务总局.财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知[Z].2013 
  [2]邢秀丽.“营改增”对企业财务管理的影响及应对措施[J].中国集体经济,2016(33).


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