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本科论文:浅谈国库集中支付制对单位财政预算带来的影响

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作者:原作原创  来源:网络转载  发布时间:2017-08-03 09:24:00

  摘 要:我国的经济发展速度加快,我国的财政管理制度也在不断地进步,为了使我国的财政工作进展得更加顺利,我国对于财政的管理工作一直给予了高度的重视,但是随着财政工作中出现的新情况,财政手段必须不断进行更新,尤其是对于国家支付的管理工作,集中支付制度是一种新型的财政管理制度,本文通过国库集中支付制度的实际应用谈一谈其对于财政预算产生的影响。 
  关键词:国库集中支付;预算单位;影响 
  我国的财政管理工作随着经济的发展实施了改革,以更好地适应新时代的经济状况。我国的政府部门中的财政人员积极应对财政管理中出现的新问题以及挑战,国库集中支付是一种比较新型的制度,我国在使用这种制度后,财政工作进行得更加顺利,不但减轻了财政人员的工作量,还提升了管理工作的准确性。本文对国库集中支付的制度进行分析,并进一步探讨其对于财政预算的影响。 
  1 国库集中支付的制度的概况 
  国库集中支付是将我国国库作为独立的账户体系,对银行之间的清算系统以及财政管理支付的信息体系进行完善,一旦预算单位需要支付费用或者购买产品,要先向国库体系提出申请,国库再对申请进行细致地审核,确定申请没有不合理之处,就给予批准,而产品的供应商收到的资金款项是由国库这单一账户体系支付的。这种管理财政的制度在早期主要是发达国家在使用,近些年,我国也开始使用这种财政制度,虽然对于这种制度的探索还处于初级阶段,但是已经在使用的过程中对其不断地进行改进,使这种财政制度更为适合我国的国情。 
  进行国库集中支付制度时,需要借助计算机技术,充分地满足了现代社会的信息化要求,是我国财政工作与时俱进的一个标志。随着我国经济水平的提高,传统的分散支付制度显露出了更多的弊端,当不同的单位的资金的需求程度存在差异时,难以保障国库的资金的收支平衡,使得国库的资金的使用率下降。 
  使用新型的国库集中支付的制度有以下价值:有效提升财政资金的使用率,避免出现多方管理,多方存放的情况,使财政资金管理体系变得混乱;传统的国库拨款工作一般是以多方账户为主,资金管理工作比较分散,时长会发生资金周转困难,使得能够用于周转的国库资金出现不足的情况。而使用国库集中支付的手段可以避免上述情况,将资金支付工作与使用资金的单位的用款方案相分离,虽然国库仍持有资金结余,但是用款单位的结余还显示为用款计划中的指标结余。 
  使用国库集中支付的手段管理资金,还能保证资金保持统一调度,减少运行资金时花费的成本,因为实行这个财政制度后,拨付资金的方式转变为国库直接支付,没有了中间繁琐的其他环节,使资金能够及时到位,还节省了中间环节需要花费的成本,避免财政拨款工作效率不高。 
  我国过去的财政拨款工作执行后,一般只有在整个经济活动完成后才能做到有效监督,而事后的监督工作已经失去了监督的意义,而国库集中支付的方式可以有效地发挥监督的价值,确保每一笔支出都在国家与拨款单位的控制下,掌控财政活动的进度能够使后期的财政方案制定工作更加科学合理,有效提升财政管理的规范性。 
  我国在近几年对于政府官员的腐败现象打击的力度逐渐加大,采取这种国库集中支付的政策可以确保资金以指标的形式出现,防止出现国家的财政资金被挪用、挤占以及截留的情况,使财政工作更加透明化、公开化,能够从根本上抑制腐败现象。 
  2 对财政预算的影响 
  国库集中支付的财政制度推动了我国的财政工作的改革活动顺利进行,使财政工作进行得更加完善,并且带动国家其他相关的财政政策也在不断完善,这种制度的优势也是十分明显的,不仅具有上述的几种价值,还对拨款供应的单位的预算工作产生了积极的影响,主要体现在以下几个方面: 
  2.1 轉变单位的财政管理的观念 
  国库集中支付制度主要对国家的资金管理工作发挥作用,使用从前的支付方式,拨款单位在进行预算工作时,不需要有过多的后顾之忧,因为国库资金的存储量是远远超过其他的付款单位的,只要保证银行的存款数额充足,即使初期的预算方案之制定的缺乏合理性,使得出现预算超支或者,预算缺乏的状况,也不会对资金支付工作造成不良影响,确保前期的支付工作顺利进行,但是使国库受到了严重的不良影响。 
  在国家投入使用这种制度后,预算单位不再直接持有拨款的资金,只持有用款的指标与数据,如果想要办理支付拨款是想,必须在年初就制定好用款计划,将用款计划细分到每个月,制定完善的用款月计划,每月的用款计划制定对于预算单位十分重要,预算部门根据实际需要资金的状况,来制定合理的月季花,在每个月初或者月末的时候,将用款计划上报,制定计划的财政人员必须注意,计划内容要详尽具体,包括每一个需要支付的项目、核算的科目、支付方式等。根据计划制定的指标在被确定下来之后,就不允许更改或者调整,当出现超出预算、预算不合理、财政计划混乱的情况时,即使还需要国库支付更多的资金才能保证项目的而顺利进行时,国库也不会再支付最近,国库只按照预算计划进行支付,保证一个比较固定的支付流程。这种支付方式虽然能够保证财政支付不使国库遭受过度耗损,但是这就对拨款单位的提出了更高的要求,其预算计划的制定工作必须要精确,还要具有较强的前瞻性。对于拨款单位的要求提升后,不仅优化了财政管理工作,还修正了预算工作,提高了预算在财政管理的经济活动中持有较高的地位,使预算工作保持了更好的严肃性与真实性。拨款单位不再将管理资金作为工作重心,而是将预算管理作为工作重点。 
  2.2 转变支付方式 
  原来的财政支付方式流程繁琐,需要将资金从多方力量中进行转移,首先国家的财政部门将拨款资金发到拨款单位提前设立好的银行账户上,供应商如果想要获取资金,还要由拨款单位使用各种方式进行转账。但是国库集中支付的方式省去了一些中间环节,直接加强了国家与供应商之间的联系。另外国库进行集中支付使用的技术手段是当前先进的信息系统,使用编制这种方式,将清算资金、制定用款计划、管理银行账户、管理支付情况等重要环节都联系起来,降低了拨款单位的周转功能,并逐渐淡化其在财政拨款活动中的存在感,过去在拨款后产生的资金余额往往会出现去向不明的状况,而现在每一笔款项的支出都由国库管理人员进行记录,使得余额收集的工作与支付工作更加集中化,将具体资金项目逐渐转化为指标项目。原来一般是拨款单位通过网络支付的手段来支付资金给供应商,有时拨出的资金过多,会使资金沉淀在拨款单位开设的账户上,国库管理人员无法将其收回,但是现在即使拨款花销之后出现余额,也被保留在国库专门的账户中,可以对余额进行有效回收,使支付方式更加科学、实用。

 国库集中支付制度体系的应用,可以有效地改善预算单位传统式的支付方法,对于工资、原材料费用的确认,其也不再需要通过独立的管理部门将资金进行相应的划分,而是可以直接通过国库进行相关作业的操作,这对有效保障资金的使用具有极其重要的作用。对于预算单位收到的财政资金来说,其表现的方面有费用的增加和收入的增加。其中,根据项目种类的不同,财政资金的拨款方式也有所不同。因此在实际应用过程中,相关人员需根据实际情况采取相应的处理方式,从而才可更加有效地开展相关性的作业。 
  2.3 转变会计核算的内容 
  实行国库集中支付前,预算单位资金的收付主要是通过“银行存款”和“现金”两个科目核算。 
  实行国库集中支付后,预算单位零余额账户无实际资金,通过指标、计划和额度进行反映,因此在会计核算中没有“银行存款”和“现金”科目,增设“零余额账户”、“财政应返还额度”等新科目,日常资金的收付通过“零余额账户”来核算,年末结余不是单位的存款,因此是通过“财政应返还额度”科目来反映。 
  在预算单位应用国库集中支付制度之后,其本身的会计集中核算也会发生一定的变化,并朝着深度的方向进行扩展。在财政领域中,会计核算中心主要是以预算编制为标准的,并采用授权的支付方式为单位企业提供相应的财政资金。其中,在实际操作过程中,支付中心会根据相应的指令进行资金支付工作。与传统的拨付方式相比较的话,该种模式不仅在一定程度上简化了操作流程,且也大大地加快了支付的速度,使其更加趋于简便,而这也在一定程度上促进了预算单位的会计核算朝着更加广阔的方向进行发展。 
  实行国库集中支付改革后,财政直接支付方式下,行政事业单位对于财政直接支付的资金,资金核算不再通过“银行存款”科目,应于收到财政国库支付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”时,按入账通知书中标明的金额行政单位借记“经费支出”科目,贷记“拨入经费”科目;事业单位借记“事业支出”科目,贷记 “财政补助收入”科目。财政授权支付方式下,行政事业单位对于财政授权支付的核算,新增了“零余额账户用款额度”科目,预算单位应于收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时,按到账通知书标明的额度借记“零余额账户用款额度”科目,行政单位贷记“拨入经费”科目,事业单位贷记“财政补助收入”科目。年终结余资金核算财政直接支付增加了“财政应返还额度--财政直接支付”科目,财政授权支付增加了“财政应返还额度--财政授权支付”科目。行政事业单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额,进行账务处理:借记“财政应返还额度——财政直接支付”科目,行政单位贷记“拨入经费”科目,事业单位贷记“财政补助收入”科目;行政事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时,借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。 
  2.4 简化透明的业务程序 
  业务程序的透明化是国库集中支付制度的一个明显特征。与传统支付业务相比较的话,国库集中支付模式显得更加透明、简单。在实际应用过程中,企业单位无需设立相应的过渡性账户,而是可以直接通过银行专门建立的清算系统将款项收入到国库单一账务中。完成此操作之后,预算单位便会对这些账目进行一定的审核操作。如若审核无误的话,则会计核算中心就会处理这些业务。由此可见,国库集中支付方式在一定程度上提高了核算的独立性,并进一步加强了会计核算的质量。 
  2.5 提高预算管理水平 
  国库集中支付制度的建立对提高预算单位的管理水平具有极其重要的作用。预算单位通过建立完善的内部控制制度可以有效地控制和管理相应的财务作业,并进一步保障财政业务的高效性。在实际工作中,财政人员可以进一步加深对财务知识的理解,从而可以进一步提升自身的业务能力和综合素质。此外,在实际工作过程中,相关部门通过加强对有关工作和人员的监督与管理,从而利于各项工作的有效开展,而这对保障财务管理工作的可持续性发展具有积极的影响与作用。 
  国库集中支付方式的使用不仅可以完善单位的财务管理体系,且还可以有效地提高财务管理的水平。在应用国库集中支付制度时,其主要是通过强化资金预算编制和管理来实现对资金全过程的监督和控制,从而利于减少资金的不合理利用。通过采用此方式,其可以有效地改善传统支付方式的成本高、效率低、环节多的弊端,从而可以有效地提高预算单位的财务管理水平,这对促进企业单位的发展也具有一定的作用。 
  2.6 提高预算管理人员的素质 
  國库集中支付制度是一项业务性、政策性很强的工作,预算单位纳入国库集中支付管理后,对会计人员应具备的学识水平、专业知识和职业技能提出了更高的要求。一方面,财会人员除了必须拥有扎扎实实的会计理论基础、娴熟的会计实务技能、广博的相关财经知识外,还必须熟悉和掌握国库管理制度及其相关配套操作规程,对单位将来需求可能发生的情况进行科学规划和预测,为单位预算管理奠定基础。另一方面,计算机和网络的广泛应用,要求财务管理人员必须具备一定的现代信息技术管理经验,有助于预算单位充分运用依托计算机网络管理的国库集中支付管理信息系统,提高工作效率,有助于从繁杂的客观环境中作出正确的职业判断,选择适应的会计政策,作出合理的会计估计,提供真实可靠的会计信息。 
  毋庸置疑,在事业单位财务管理工作的发展中,财务人员占据了重要的地位,财务人员的素质、专业水平关系到了整个财务管理工作的有序发展。国库集中支付制度在发展过程中需要建立在计算机网络基础之上,并且还需要不断的发展与创新,尤其在改革完成之后,企业财务会转变为自动化管理方式,这种模式能够减少企业成本,减少企业工作量,能够提高工作效率与工作质量。在此发展趋势下,单位预算人员便面临更高的发展要求,笔者认为需要具备计算机技术,具有比较全面的知识结构,且在日常工作中能够熟练使用各项财务知识以及计算机技能,如出现问题能及时分析,及时解决,保证财务预算管理工作的有序发展与进步。 
  结束语 
  我国对国库集中支付的方式进行财政拨款管理工作还处于初步开展阶段,虽然这种财政管理方式为我国的财政工作带来诸多积极影响,在一定程度上带动了经济发展,但是仍旧有一些问题等待国家财政管理人员去发现与解决,财政管理人员应当在实际的预算工作中,不断地扩充制度的不完善之处,使其更加适应为我国的财政撞款,更好地为我国财政工作服务。 
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